三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得一分，答題錯誤的扣0、5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分)

　　37、采用售價金額核算法核算庫存商品時，期末結存商品的實際成本為本期商品銷售收入乘以商品進銷差價率。( )

　　【答案】 錯

　　【解析】 本題考核售價金額核算法的計算。本期商品銷售成本=銷售收入×(1-商品進銷差價率)，期末結存商品的成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的成本。

　　38、企業(yè)與銀行核對銀行存款賬目時，對已發(fā)現(xiàn)的未達賬項均應該作為企業(yè)的會計差錯，應當編制銀行存款余額調節(jié)表進行調節(jié)，并以銀行存款余額調節(jié)表作為原始憑證進行相應的賬務處理。( )

　　【答案】 錯

　　【解析】 本題考核銀行存款的清查。發(fā)現(xiàn)未達賬項應該先編制銀行存款余額調節(jié)表，不能直接認定是會計差錯，另外銀行存款余額調節(jié)表主要是用來核對企業(yè)與銀行雙方的記賬有無差錯的，不能作為記賬的依據(jù)。

　　39、企業(yè)在確認商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓(不考慮日后事項)，應在實際發(fā)生時計入財務費用。(　　)

　　【答案】 錯

　　【解析】 銷售折讓發(fā)生時直接沖減發(fā)生銷售折讓當月的銷售收入(不考慮日后事項)，而不是計入財務費用。

　　40、勞務的開始和完成分屬不同的會計期間，如果資產(chǎn)負債表日能對交易的結果作出可靠估計，應按已經(jīng)發(fā)生并預計能夠補償?shù)膭趧粘杀敬_認收入，并按相同金額結轉成本。(　　)

　　【答案】 錯

　　【解析】 企業(yè)跨期提供勞務的，如果資產(chǎn)負債表日能對交易的結果作出可靠估計，應該按完工百分比法確認收入，結轉成本。

　　41、可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分出持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)(即交易性金融資產(chǎn))的金融資產(chǎn)。( )

　　【答案】 對

　　【解析】 本題考核可供出售金融資產(chǎn)的概念。

　　42、表結法下月末都需要將損益類科目的余額轉入本年利潤科目，但是月末不需要將本年利潤轉入利潤分配——未分配利潤。(　　)

　　【答案】 錯

　　【解析】 表結法下月末不需要將損益類科目轉入本年利潤，年末才進行結轉。

　　43、在產(chǎn)品品種比重和產(chǎn)品單位成本不變的情況下，產(chǎn)量增減會使成本降低額和降低率發(fā)生變動。(　　)

　　【答案】 錯

　　【解析】 在產(chǎn)品品種比重和產(chǎn)品單位成本不變的情況下，產(chǎn)量增減會使成本降低額發(fā)生同比例的增減;但由于按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本也發(fā)生同比例增減，故不會使成本降低率發(fā)生變動。

　　44、產(chǎn)品成本計算的品種法只適用于大量大批的單步驟生產(chǎn)的企業(yè)。(　　)

　　【答案】 錯

　　【解析】 產(chǎn)品成本計算的品種法適用于大量大批的單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，產(chǎn)品生產(chǎn)是按流水線組織的，管理上不要求按照生產(chǎn)步驟計算產(chǎn)品成本的企業(yè)也可以按品種法計算產(chǎn)品成本。

　　45、企業(yè)對于已記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，對于自然災害造成的存貨凈損失，應計入營業(yè)外支出。(　　)

　　【答案】 對

　　【解析】 企業(yè)對于已記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，自然災害造成的存貨凈損失應計入“營業(yè)外支出”科目。

　　46、實行財政授權支付方式的事業(yè)單位，應于收到 “授權支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，一方面增加“零余額賬戶用款額度”，另一方面確認“非財政補助收入”。 ( )

　　【答案】 錯

　　【解析】 根據(jù)通知書所列數(shù)額，應借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政補助收入”科目。

　　四、不定項選擇題

　　1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法進行日常核算。2012年，甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務或事項：

　　(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200 000元，增值稅額為34 000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，上月已預收到貨款200 000元，購貨方在本期補足了余款。(假定不考慮商品銷售成本的結轉)

　　(2)建造生產(chǎn)線領用生產(chǎn)用庫存原材料10 000元，該批原材料購入支付的增值稅額為1 700元。

　　(3)由于管理不善導致一批原材料霉爛變質，賬面價值4 000 元，應由該批原材料負擔的增值稅額為680元。

　　(4)以分期付款方式購入一項固定資產(chǎn)，具有融資性質，實際應支付的價款為30 000元，購買價款的現(xiàn)值為25 000元。(假定不考慮攤銷問題)

　　(5)經(jīng)批準于4月1日按折價發(fā)行每張面值100元，票面利率為6%、實際利率8%，期限為5年的債券10 000張，該債券為到期一次還本付息債券，發(fā)行收入已收到并存入銀行(不考慮發(fā)行費用)。該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當期全部用于某建設項目。該企業(yè)按年計提債券利息。該項目將于2014年完工，假設項目建設期間計提的費用均符合資本化條件。

　　(6)12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務合同，合同總收入為200萬元，當天預收勞務款20萬元。12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師對已提供的勞務進行測量，確定該項勞務的完工程度為30%。至12月31日，實際發(fā)生勞務成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計為完成合同還將發(fā)生勞務成本90萬元(假定均為職工薪酬)。該項勞務應交營業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他流轉稅費)。假定該項勞務交易的結果能夠可靠地計量。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)~(6)題：

　　<1> 、下列關于業(yè)務(1)的表述正確的是( )。

　　A、由于上月已預收貨款，收入已在上月確認

　　B、若存在商業(yè)折扣，則按照折扣后金額確認收入，按照原價確認銷項稅額

　　C、若存在現(xiàn)金折扣，則要區(qū)分現(xiàn)金折扣是否包含增值稅額

　　D、若存在現(xiàn)金折扣，則現(xiàn)金折扣不影響收入的確認

　　【答案】 CD

　　【解析】 選項A，預收貨款，在發(fā)出商品時確認收入，應在本期確認收入。選項B，商業(yè)折扣，按照折扣后金額確認收入以及銷項稅額。

　　銷售商品分錄：

　　借：預收賬款 234 000

　　貸：主營業(yè)務收入 200 000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34 000

　　借：銀行存款 34 000

　　貸：預收賬款 34 000

　　<2> 、關于業(yè)務(2)，下列表述錯誤的是( )。

　　A、建造生產(chǎn)線應只按照原材料成本記入在建工程

　　B、建造生產(chǎn)線應將增值稅也轉入在建工程

　　C、如為建造廠房，應只按照原材料成本記入在建工程

　　D、如為建造廠房，應將增值稅也轉入在建工程

　　【答案】 BC

　　【解析】 建造生產(chǎn)用動產(chǎn)，按照原材料成本結轉，進項稅額無需轉出。建造不動產(chǎn)，進項稅額應作轉出處理。

　　建造生產(chǎn)線領用生產(chǎn)用庫存原材料分錄：

　　借：在建工程 10 000

　　貸：原材料 10 000

　　<3> 、關于業(yè)務(3)，下列表述正確的是( )。

　　A、管理不善導致的原材料毀損，應作進項稅額轉出處理

　　B、管理不善造成的毀損，經(jīng)過批準之后應記在營業(yè)外支出

　　C、管理不善造成的毀損，經(jīng)過批準之后應記在管理費用

　　D、若為無法查明原因的原材料盤盈，則經(jīng)過批準之后應記在營業(yè)外收入

　　【答案】 AC

　　【解析】 原材料毀損，管理不善造成的應記在管理費用，屬于非常損失的記在營業(yè)外支出。原材料盤盈，經(jīng)過批準之后應沖減管理費用。

　　分錄為：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 4 680

　　貸：原材料 4 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)680

　　<4> 、關于業(yè)務(4)，下列表述正確的是( )。

　　A、購入的固定資產(chǎn)入賬價值應為30 000元

　　B、購入的固定資產(chǎn)入賬價值應為25 000元

　　C、實際支付價款與固定資產(chǎn)入賬價值的差額應計入未確認融資費用科目

　　D、此項租入的固定資產(chǎn)應作為本企業(yè)的資產(chǎn)核算

　　【答案】 BCD

　　【解析】 選項A，應按照購買價款的現(xiàn)值入賬。

　　分錄為：

　　借：固定資產(chǎn) 25 000

　　未確認融資費用 5 000

　　貸：長期應付款 30 000

　　<5> 、關于業(yè)務(5)，下列表述正確的是( )。

　　A、每年計提的債券利息通過“應付利息”科目核算

　　B、發(fā)行的債券后續(xù)核算中按照票面利率計算利息費用，并對利息調整進行攤銷

　　C、2012年 12月31日符合資本化條件應計入在建工程

　　D、2012年 12月31日應計提債券利息費用并計入財務費用科目

　　【答案】 C

　　【解析】 選項A應通過應付債券——應計利息科目核算;選項B應當按照實際利率計算實際利息費用;選項D，該債券利息應計入在建工程科目。

　　<6> 、根據(jù)上述業(yè)務(6)，下列說法不正確的有( )。

　　A、甲公司年末應確認其他業(yè)務收入60萬元

　　B、甲公司由于該項業(yè)務應確認的營業(yè)利潤為18萬元

　　C、甲公司由于該項業(yè)務應確認的營業(yè)利潤為38萬元

　　D、甲公司12月10日預收的勞務款應該確認為收入

　　【答案】 CD

　　【解析】 12月10日

　　借：銀行存款　20

　　貸：預收賬款　20

　　12月31日

　　借：勞務成本　40

　　貸：應付職工薪酬　40

　　借：預收賬款　60

　　貸：其他業(yè)務收入　60(200×30%)

　　借：其他業(yè)務成本　39[(40+90)×30%]

　　貸：勞務成本　　39

　　借：營業(yè)稅金及附加　3

　　貸：應交稅費—應交營業(yè)稅　3(60×5%)

　　營業(yè)利潤=60-39-3=18(萬元)

　　2、甲公司有關投資業(yè)務如下：

　　資料一：

　　(1)甲公司于2012年1月1日以銀行存款1 000萬元取得乙公司20%的股權，采用權益法核算長期股權投資，2012年1月1日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值(等于其賬面價值)為6 000萬元。

　　(2)2012年度乙公司實現(xiàn)凈利潤為1 000萬元。2012年乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積100萬元。

　　(3)2013年3月5日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，2013年3月25日實際收到該股利。

　　(4)2013年5月10日甲公司出售對乙公司投資，出售價款為2 000萬元。

　　資料二：

　　(1)甲公司于2012年2月1日以銀行存款300萬元取得丙公司(非上市公司)10%的股份，并準備長期持有。取得上述股權后，甲公司對丙公司不具有重大影響。

　　(2)2012年5月20日，丙公司宣告分配上年現(xiàn)金股利50萬元。

　　(3)2012年丙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元。

　　資料三：

　　甲公司于2012年1月1日購入丁公司當日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，在購買日其公允價值為60 410萬元，期限為3年、票面年利率為3%，面值為60 000萬元，交易費用為58萬元，半年期實際利率為1.34%，每半年付息一次。采用實際利率法攤銷。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(6)題：

　　<1> 、下列關于甲公司對乙公司股權投資的賬務處理，下列說法正確的有()。

　　A、取得投資時，應確認營業(yè)外收入200萬元

　　B、2013年3月5日乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，甲公司應確認投資收益80萬元

　　C、對于乙公司2012年度實現(xiàn)的凈利潤1 000萬元，甲公司應確認投資收益200萬元

　　D、2013年3月5日，該項長期股權投資的余額為1 340萬元

　　【答案】 ACD

　　【解析】 相關分錄為：

　　2012年1月1日：

　　借：長期股權投資——成本 1000

　　貸：銀行存款 1000

　　借：長期股權投資——成本 200(6000*20%-1000)

　　貸：營業(yè)外收入 200

　　2012年12月31日：

　　借：長期股權投資——損益調整 200

　　貸：投資收益 200

　　借：長期股權投資——其他權益變動 20

　　貸：資本公積 20

　　2013年3月5日：

　　借：應收股利 80

　　貸：長期股權投資——損益調整 80

　　此時長期股權投資的賬面價值=1 000+200+200+20-80=1 340(萬元)

　　2013年3月25日：

　　借：銀行存款 80

　　貸：應收股利 80

　　<2> 、2013年5月10日出售對乙公司的股權投資時，應確認的投資收益為( )萬元。

　　A、660

　　B、800

　　C、680

　　D、600

　　【答案】 C

　　【解析】 2013年5月10日：

　　借：銀行存款 2000

　　貸：長期股權投資 1340(1000+200+200+20-80)

　　投資收益 660

　　借：資本公積 20

　　貸：投資收益 20

　　<3> 、關于持有的丙公司的股權，下列表述正確的是( )。

　　A、對丙公司應采用成本法核算

　　B、丙公司宣告分配上年現(xiàn)金股利，應記在長期股權投資——損益調整科目

　　C、丙公司實現(xiàn)凈利潤甲公司應確認投資收益

　　D、丙公司實現(xiàn)凈利潤甲公司無需做處理

　　【答案】 AD

　　【解析】 對丙公司應采用成本法核算，丙公司宣告分配上年股利甲公司應確認投資收益，丙公司實現(xiàn)凈利潤甲公司無需做處理

　　分錄為：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 4 680

　　貸：原材料 4 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)680

　　<4> 、甲公司持有的對丙公司的股權投資，在2012年應確認的投資收益為()萬元。

　　A、0

　　B、60

　　C、65

　　D、5

　　【答案】 D

　　【解析】 相關分錄為：

　　借：長期股權投資 300

　　貸：銀行存款 300

　　借：應收股利 5

　　貸：投資收益 5

　　<5> 、對于丁公司的投資，甲公司的初始賬面價值為( )萬元。

　　A、60 410

　　B、60 000

　　C、60 468

　　D、60 058

　　【答案】 C

　　【解析】 初始賬面價值，即為實際支付價款，為60 410+58=60 468(萬元)。

　　<6> 、2012年7月1日持有至到期投資的攤余成本為( )萬元。

　　A、59 962.78

　　B、60 378.27

　　C、60 319.49

　　D、59 180.4

　　【答案】 B

　　【解析】 實際利息收入=(60 410+58)×1.34%=810.27(萬元)

　　應收利息=60 000×3%×6/12=900(萬元)

　　債券實際利息與應收利息的差額=900-810.27=89.73(萬元)

　　2012年7月1日持有至到期投資的攤余成本=60 468-89.73=60 378.27(萬元)。

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