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中級會計實務重要知識點

時間: 思晴2 資訊

  中級會計實務重要知識點(一):自營方式核算

  中級會計實務重要知識點(二):固定資產分期付款

  固定資產分期付款(3年或3年以上)

  例:甲公司于2012年初購入一臺生產用設備,總價款為1 000萬元,分三次付款,2012年末支付400萬元,2013年末支付300萬元,2014年末支付300萬元。稅法規定,增值稅在約定的付款時間按約定的付款額計算繳納。假定資本市場利率為10%,無其他相關稅費。相關會計處理如下:

  1.首先計算固定資產的入賬成本:

  該設備的入賬成本=400/(1+10%)+300/(1+10%)2+300/(1+10%)3=836.96(萬元)

  2.2012年初購入該設備時:

  借:固定資產 836.96

  未確認融資費用 163.04

  貸:長期應付款 1000

  3.每年利息費用的推算表:

日期 年初本金 當年利息費用 當年還款額 當年還本額
2012年 836.96 83.70 400.00 316.30
2013年 520.66 52.07 300.00 247.93
2014年 272.73 27.27(倒擠) 300.00 272.73

  4.2012年末支付設備款及增值稅并認定利息費用時:

  A.借:財務費用             83.7

  貸:未確認融資費用           83.7

  備注:如果此設備需要安裝,且2012年全年處于安裝期,則此分錄應作如下調整:

  借:在建工程              83.7

  貸:未確認融資費用            83.7

  B.借:長期應付款            400

  貸:銀行存款             400

  C.借:應交稅費――應交增值稅(進項稅額)68

  貸:銀行存款             68

  5.2013年末支付設備款及增值稅并認定利息費用時:

  A.借:財務費用    52.07

  貸:未確認融資費用 52.07

  B.借:長期應付款  300

  貸:銀行存款    300

  C.借:應交稅費――應交增值稅(進項稅額)51

  貸:銀行存款             51

  6.2014年末支付設備款及增值稅并認定利息費用時:

  A.借:財務費用    27.27

  貸:未確認融資費用   27.27

  B.借:長期應付款  300

  貸:銀行存款     300

  C.借:應交稅費――應交增值稅(進項稅額) 51

  貸:銀行存款                51

  中級會計實務重要知識點(三):固定資產折舊

固定資產折舊方法 例子
年限平均法
例:有一廠房,原價500000元,預計使用20年,預計凈殘值率2%
則:
年折舊率=(1-2%)/20*100%=4.9%
月折舊率=4.9%/12=0.41%
月折舊額=500000*0.41%=2050(元)
工作量法
例:卡車,原價60000元,預計里程500000公里,預計凈殘值率5%
本月行駛里程400公里
則:
單位工作量的折舊額=60000*(1-5%)/500000=0.114(元/公里)
當月折舊額=400*0.114=45.6(元)
雙倍余額遞減法
例:2010年8月購入,原價20000元,預計使用5年后殘值200元
則:
年折舊率=2/5*100%=40%
第一年計提折舊=20000*40%=8000(元)
第二年計提折舊=(20000-8000)*40%=4800(元)
第三年計提折舊=(20000-8000-4800)*40%=2880(元)
最后兩年計提折舊均為
(20000-8000-4800-2880-200)/2=2060(元)

年數總和法

例:2010年8月購入,原價20000元,預計使用5年后殘值200元
則:
第一年折舊額=(20000-200)*(5/15)=6600(元)
第二年折舊額=(20000-200)*(4/15)=5280(元)
第三年折舊額=(20000-200)*(3/15)=3960(元)
第四年折舊額=(20000-200)*(2/15)=2640(元)
第五年折舊額=(20000-200)*(1/15)=1320(元)
2010年折舊額=6600*(4/12)=2200(元)
2011年折舊額=6600*(8/12)+5280*(4/12)=6160(元)
2012年折舊額=5280*(8/12)+3960*(4/12)=4840(元)
2013年折舊額=3960*(8/12)+2640*(4/12)=3520(元)
2014年折舊額=2640*(8/12)+1320*(4/12)=2200(元)
2015年折舊額=1320*(8/12)=880(元)

  會計處理

  借:制造費用(生產車間)

  管理費用(管理部門、未使用固定資產)

  銷售費用(銷售部門)

  其他業務成本(企業出租固定資產)

  研發支出(企業研發無形資產時使用固定資產計提的折舊)

  貸:累計折舊


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